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Divisão do rendimento de pensão: o que pode passar, o que nunca passa e o efeito na OAS e no GIS

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Os cônjuges e companheiros em união de facto podem declarar até 50% do rendimento de pensão elegível de uma das pessoas na declaração de impostos da outra, usando o formulário T1032 todos os anos. O que conta depende da idade de quem cede o rendimento, e a OAS e o CPP nunca contam. A divisão altera o rendimento líquido de cada pessoa, o que pode alterar o imposto de recuperação da OAS, enquanto o GIS de um casal olha para o rendimento conjunto.

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A divisão do rendimento de pensão é uma escolha feita na declaração de impostos todos os anos

A divisão do rendimento de pensão não transfere dinheiro nenhum entre contas bancárias. É uma escolha que dois cônjuges ou companheiros em união de facto fazem nas suas declarações de imposto sobre o rendimento. Até 50% do rendimento de pensão elegível de uma das pessoas pode ser declarado pela outra.[1] A pensão continua a chegar no mesmo nome e no mesmo valor, e só as duas declarações de impostos mudam.

A escolha é feita no formulário T1032, Opção Conjunta de Divisão do Rendimento de Pensão (Joint Election to Split Pension Income).[2] As duas pessoas preenchem e assinam o formulário, e a informação das duas cópias tem de ser igual.[3] Quem cede parte do rendimento deduz esse valor na linha 21000, e o formulário tem de ser entregue até ao prazo de entrega da declaração desse ano.[3] O imposto sobre o rendimento já retido na pensão é dividido entre as duas declarações na mesma proporção que o rendimento.[1]

A escolha também é feita de novo todos os anos. Um casal que dividiu o rendimento de pensão em 2024 não tinha de usar a mesma percentagem em 2025.[1] As duas pessoas tinham de ser residentes no Canadá a 31 de dezembro do ano fiscal. Um casal que viveu separado durante 90 dias ou mais por rutura da relação, num período que inclui 31 de dezembro, não pode dividir nesse ano.[1]

O rendimento de pensão que conta depende da idade de quem o cede

A idade que conta é a idade, no fim do ano, do cônjuge que cede o rendimento.[1] Em qualquer idade, pode ser dividida a parte tributável dos pagamentos de rendas vitalícias de um plano de pensões. A partir dos 65 anos, contam mais tipos de rendimento.[1]

Uma pessoa de 63 anos com uma pensão de uma antiga entidade empregadora pode dividi-la, mas uma pessoa de 63 anos que esteja a levantar dinheiro de um RRIF não pode dividir esses levantamentos até ao ano em que fizer 65 anos. Há rendimentos que nunca contam, em nenhuma idade.[1] Dessa lista fazem parte a Segurança da Velhice (Old Age Security, OAS), o Plano de Pensões do Canadá (Canada Pension Plan, CPP), o Plano de Pensões do Quebeque, o rendimento de um IRA dos Estados Unidos e as pensões estrangeiras que estão isentas de imposto no Canadá ao abrigo de uma convenção fiscal.[1]

A partilha da pensão do CPP é um processo separado, feito com a Service Canada

O CPP não pode ir no formulário T1032, mas um casal pode partilhar as suas pensões de reforma do CPP através da Service Canada.[4] Ao contrário da divisão fiscal, a partilha altera os próprios pagamentos. A parte de cada um tem por base o número de meses em que o casal viveu junto durante o seu período contributivo comum. Se as duas pessoas descontaram, cada uma pode receber uma parte das duas pensões.[4]

O total das duas pensões somadas fica igual, haja partilha ou não.[4] Qualquer uma das pessoas pode fazer o pedido, e o formulário em papel é o ISP1002. A Service Canada diz que a partilha pode resultar em poupanças nos impostos e que não é a mesma coisa que a divisão do rendimento de pensão da CRA.[4] A partilha termina com o divórcio, com a morte, com uma separação de 12 meses ou com um pedido de cancelamento aprovado.[4]

O montante por rendimento de pensão pode aplicar-se ao rendimento dividido

O montante federal por rendimento de pensão é um crédito de imposto na linha 31400. No ano fiscal de 2025, é de até $2,000, ou o rendimento de pensão elegível da pessoa, se for menor.[5] As prestações da OAS, do CPP e do Plano de Pensões do Quebeque nunca contam para ele.[5] O rendimento dividido que um cônjuge recebe é declarado na linha 11600, e pode contar para o montante por rendimento de pensão dessa pessoa.[5] Se conta ou não depende do tipo de rendimento e das idades em causa. O passo 4 do formulário T1032 explica o cálculo.[5]

A divisão mexe no rendimento líquido, e o imposto de recuperação da OAS segue o rendimento líquido

O imposto de recuperação da OAS, muitas vezes chamado clawback, tem por base o rendimento líquido mundial de cada pessoa. Para o rendimento de 2026, aplica-se acima de $95,323, e a pessoa devolve 15% do rendimento acima dessa linha.[6] Essa devolução é retirada dos pagamentos da OAS de julho de 2027 a junho de 2028.[6]

Nesta ilustração, um dos cônjuges tem um rendimento líquido de 2026 de $115,000, incluindo $40,000 de rendimento de pensão elegível, e o outro tem $35,000. Sem divisão, o primeiro cônjuge está $19,677 acima do limite e devolve $2,951.55. Se passarem $20,000 de rendimento de pensão para o outro lado, os rendimentos ficam em $95,000 e $55,000. Os dois ficam então abaixo dos $95,323.

A CRA indica a devolução de prestações da OAS, o montante por idade e o montante para cônjuge ou companheiro em união de facto entre os itens que uma divisão pode alterar.[1] O efeito funciona nos dois sentidos. Uma parte maior pode fazer subir o rendimento líquido do cônjuge que recebe, o suficiente para reduzir o montante por idade dessa pessoa ou para a colocar no imposto de recuperação.

Para o GIS, o que conta é o rendimento conjunto do casal

O Suplemento de Rendimento Garantido (Guaranteed Income Supplement, GIS) é um pagamento mensal para pessoas com baixos rendimentos que recebem a OAS. Para uma pessoa com cônjuge ou companheiro em união de facto, a Service Canada usa o rendimento conjunto do casal.[7] De outubro a dezembro de 2026, uma pessoa cujo cônjuge recebe a pensão completa da OAS tem um limite de rendimento do GIS de $30,528 de rendimento conjunto.[7] A divisão passa rendimento de uma declaração para a outra, mas o total conjunto fica igual. Uma divisão não baixa, por isso, o rendimento que a Service Canada soma para um casal.

Um ano em que não se fez a divisão pode ainda estar aberto

A CRA pode permitir uma opção tardia ou alterada, ou cancelar uma, se o pedido for feito dentro de três anos civis a contar do prazo de entrega da declaração desse ano.[1] A OAS Guides explica as regras publicadas, mas não diz qual é a divisão que serve a um casal em concreto. Essa questão pertence ao casal e ao seu próprio consultor fiscal, ou a um voluntário de uma clínica fiscal gratuita.

Notas

  1. Canada Revenue Agency, “Pension income splitting”, page modified 2026-01-20. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/pension-income-splitting.html Consultado em .
  2. Canada Revenue Agency, “T1032 Joint Election to Split Pension Income”, page modified 2026-01-20 (2025 version of the form). https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/t1032.html Consultado em .
  3. Canada Revenue Agency, “Line 21000 – Deduction for elected split-pension amount”, page modified 2026-01-20. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/about-your-tax-return/tax-return/completing-a-tax-return/deductions-credits-expenses/line-21000-deduction-elected-split-pension-amount.html Consultado em .
  4. Government of Canada (Service Canada), “Pension sharing”, page modified 2025-06-18. https://www.canada.ca/en/services/benefits/publicpensions/cpp/share-cpp.html Consultado em .
  5. O máximo de $2,000 é para o ano fiscal de 2025. Canada Revenue Agency, “Line 31400 – Pension income amount”, page modified 2026-01-20. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/about-your-tax-return/tax-return/completing-a-tax-return/deductions-credits-expenses/line-31400-pension-income-amount.html Consultado em .
  6. O exemplo desta secção é uma ilustração que usa o limite de 2026. Não tem em conta nenhum dos outros fatores de uma declaração real. Government of Canada (Service Canada), “Old Age Security pension recovery tax”, page modified 2026-09-29. https://www.canada.ca/en/services/benefits/publicpensions/old-age-security/recovery-tax.html Consultado em .
  7. Limite de rendimento de outubro a dezembro de 2026; muda a cada trimestre. Government of Canada (Service Canada), “Guaranteed Income Supplement: How much you could receive”, page modified 2026-09-29. https://www.canada.ca/en/services/benefits/publicpensions/old-age-security/guaranteed-income-supplement/benefit-amount.html Consultado em .

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